Hodowla - rozród » Jak zostać hodowcą ?

Opodatkowanie hodowli psów rasowych


Obowiązek podatkowy z tytułu prowadzenia hodowli psów rasowych istnieje już od wielu lat, do tej pory nie był zbyt rygorystycznie egzekwowany. Ostatnio się to zmieniło, dlatego postanowiliśmy o nim przypomnieć. Około 9 złotych od psa to kwota naprawdę symboliczna. Warto ją zapłacić i spać spokojnie.


Szczenięta w hodowli Grasant



A oto co na ten temat powinniśmy wiedzieć:


Podatek dochodowy z tytułu prowadzenia hodowli psów rasowych


Zgodnie z ustawą z lipca 1991 o podatku dochodowym od osób fizycznych hodowla psów rasowych traktowana jest jako dział specjalny produkcji rolnej i jako taka podlega opodatkowaniu.

Ustawa nie precyzuje definicji ”hodowli psów rasowych”. Dla celów podatkowych Urzędy Skarbowe przyjmują, że hodowle prowadzą wszyscy właściciele tych psów oraz suk rasowych, które mają nadane przez odpowiednią instytucję uprawnienia hodowlane. Za moment uzyskania uprawnień hodowlanych przyjmuje się dzień wstawienia w rodowodzie pieczątki: “suka hodowlana” lub “pies reproduktor” a w przypadku suki również zarejestrowanie przydomka hodowlanego.

Urząd Skarbowy wychodzi z założenia, że uzyskanie uprawnień hodowlanych świadczy o tym, że właściciel psa lub suki dla których te uprawnienia zostały wydane, ma prawo i zamiar prowadzić hodowlę. Nie wnikając w faktyczne plany hodowlane właściciela zwierząt uznaje, że uzyskanie prawa do hodowli automatycznie powoduje powstanie obowiązku podatkowego. Dopóki nie nastąpi wykreślenie z rejestru psów i suk hodowlanych na ich właścicielu ciąży obowiązek rejestracji i płacenia podatku.

Samo posiadanie psa z rodowodem ale bez uprawnień hodowlanych, nie wiąże się z koniecznością płacenia podatku dochodowego, natomiast każda osoba posiadająca psa/sukę z uprawnieniami hodowlanymi powinna w ciągu 7 dni od ich uzyskania zgłosić ten fakt do właściwego Urzędu Skarbowego składając deklarację PIT- 6.

Następnie najpóźniej do 20 stycznia każdego roku podatkowego, należy ponownie składać deklarację PIT-6. Jeśli w ciągu roku nastąpią zmiany należy w terminie 7 dni od ich powstania zawiadomić Urząd Skarbowy za pomocą korekty deklaracji PIT-6. Dotyczy to zmian spowodowanych zwiększeniem lub zmniejszeniem ilości suk lub reproduktorów z uprawnieniami, lub wykreśleniem suk które ze względu na wiek nie mogą już być użyte do hodowli. Oznacza to, że deklaracja PIT-6 złożona w styczniu 2017 roku określa wysokość zaliczek na ten rok, a ostatecznie cały rok podatkowy rozlicza się na PIT-36 do końca kwietnia 2018 roku.


Przy wypełnianiu deklaracji PIT-6 hodowca musi wybrać sposób ustalania dochodu. Ma następujące możliwości wyliczenia podatku:
  • na podstawie prowadzonej dla danej hodowli księgi przychodów i rozchodów lub księgi rachunkowej, przy czym Hodowca może wybrać podatek dochodowy liniowy lub skalę podatkową. Metoda stosowana jest w przypadku dużych, mających bardzo wysokie koszty hodowli, które dla ich właścicieli są jedynym źródłem dochodów. Hodowla działa wówczas na takich samych zasadach jak przedsiebiorstwo.
  • dopisując hodowlę do już zarejestrowanej, dowolnej działalności gospodarczej i prowadzenie łącznych ksiąg podatkowych. Wyliczenie dochodu wymaga ewidencjonowania udokumentowanych przy pomocy faktur kosztów hodowli (wystawy, karmy, pielęgnacja, opieka weterynaryjna) oraz przychodów ze sprzedaży szczeniąt, na które trzeba wówczas wystawić fakturę lub paragon fiskalny. Zaliczki na podatek dochodowy są zależne od uzyskanych dochodów. Metoda dość skomplikowana i rzadko przez hodowców stosowana.
  • stosując formę zryczałtowaną, na podstawie norm szacunkowych w przeliczeniu na ilość psów/suk hodowlanych Najprostsza i najtańsza metoda, zdecydowanie najbardziej godna polecenia. Jeżeli kwota dochodu z hodowli nie przekracza kwoty wolnej od podatku nie płacimy zaliczek. W przypadku podatku zryczałtowanego Urząd Skarbowy nie wymaga dokumentowania kosztów i dochodów z prowadzonej działalności. Naczelnik US wylicza należną zaliczkę na podatek dochodowy posługując się „Tabelą Rodzajów i Rozmiarów Działów Specjalnych Produkcji Rolnej oraz Norm Szacunkowych Dochodu Rocznego” i decyzję w formie PIT-7 przesyła na adres Hodowcy. W praktyce sprowadza się to do przemnożenia szacunkowego dochodu za “jedną sztukę stada podstawowego” przez ilość posiadanych psów/suk z uprawnieniami hodowlanymi. W 2015 roku jednostkowa szacunkowa kwota dochodu wynosi 47,07 zł
Jeżeli kwota dochodu nie przekracza kwoty wolnej od podatku Hodowca nie płaci zaliczek natomiast wyliczony w ten sposób dochód ma obowiązek wykazać w rocznym zeznaniu podatkowym na formularzu PIT-36. W przypadku gdy nie powstaje obowiązek płacenia zaliczek, Urząd Skarbowy również nie ma obowiązku przysłania PIT-7.


Kwota należnego podatku zależy od pozostałych dochodów Hodowcy:

  • jeśli zajmuje się wyłącznie hodowlą i poza nia nie ma innych dochodów, nie zapłaci nic ponieważ wartość dochodu jest mniejsza niż kwota wolna od podatku. Aby ją przekroczyć musiałby posiadać 66 psów.
  • jeśli oprócz hodowli ma również inne dochody podlegające opodatkowaniu, wówczas wartość zobowiązań z tytułu prowadzenia hodowli stanowi 19% kwoty zryczałtowanego dochodu określonego na 47,07 złotych, czyli po zaokrągleniu 9 zł rocznie w przeliczeniu na jednego psa lub sukę.

Miot szczeniąt w hodowli Venandi Peritus


Instrukcja wypełniania druku PIT-6:


A. Miejsce składania deklaracji, czyli US właściwy dla miejsca zamieszkania Hodowcy
B. Dane osobowe podatnika i adres jego zamieszkania
C. Miejsce prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej - czyli adres hodowli.
D. Obliczenie dochodu - w tej rubryce:
    "rodzaj produkcji" - wpisujemy "hodowla psów rasowych",
    "numer działu" - wpisujemy "84",
    "rozmiar" – wpisujemy łączną ilość psów reproduktorów i suk hodowlanych.
    "udział w dochodzie %" - jedyny właściciel pisze 100%,
     przy współwłasności piszemy % naszego udziału w hodowli, np 50%
E. Składamy własnoręczny podpis.

Tu można obejrzeć i wydrukować druk PIT-6.  Można go również wypełnić on line na stronie Urzędu Skarbowego.


Wyjaśnienia dodatkowe - w odpowiedzi na pytania naszych Czytelników:

Wcześniej PIT-6 trzeba było zgłosić do 30 listopada. Zmiana terminu wynika z ustawy z dnia 9 kwietnia 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 699). Podatnik ma obecnie więcej czasu, ponieważ zamiast do 30 października roku poprzedzającego rok podatkowy, termin na złożenie PIT-6 został wydłużony do 20 stycznia bieżącego roku podatkowego.

Podatnik, który nie posiada numeru NIP w miejscu "Identyfikator podatkowy" wpisuje numer PESEL
Ma do tego prawo osoba, która spełnia następujące warunki:
- nie prowadzi działalności gospodarczej
- nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT
- nie jest płatnikiem podatków
- nie jest płatnikiem składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne

Deklarację PIT-6 składają wyłącznie ci podatnicy, którzy dochód z działów specjalnych produkcji rolnej będą ustalać na podstawie norm szacunkowych dochodu z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcji zwierzęcej.

Deklaracja PIT-6 nie dotyczy podatników, którzy zdecydowali, że dochód z działów specjalnych produkcji rolnej będą ustalać na podstawie prowadzonej podatkowej księgi przychodów i rozchodów lub ksiąg rachunkowych, rezygnując tym samym z ustalania dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej na podstawie norm szacunkowych dochodu.



Skomentuj artykuł - napisz, jeśli chcesz poszerzyć zawarte w nim informacje lub podzielić się swoim doświadczeniem. Masz ciekawy tekst lub zdjęcia swojego autorstwa skontaktuj się z nami. Wszystkich chętnych do współpracy serdecznie zapraszamy!

E-mail: *
Treść: *
Projekt i wykonanie: Blueprint
Wszelkie prawa zastrzeżone dla piesporadnik.pl 2017
PiesPoradnik.pl ul. Grunwaldzka 487 B 80-309 Gdańsk

Zakaz kopiowania - wszystkie teksty, zdjęcia i materiały graficzne publikowane w tym portalu są chronione prawem autorskim i nie mogą być kopiowane.